Pytania i odpowiedzi

Kwoty wykazane w PIT-11 powinieneś odpowiednio uwzględnić w swoim rocznym zeznaniu podatkowym.

Szczegółowe informacje na temat obowiązków podatkowych uzyskasz na infolinii Krajowej Informacji Skarbowej lub w swoim Urzędzie Skarbowym.

Do Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie.

Do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w Polsce, który przekazuje ją do Narodowego Funduszu Zdrowia.

Szczegółowe informacje na temat wypełniania deklaracji podatkowych (w tym dotyczących przychodów uzyskanych przez osobę zmarłą) uzyskasz na infolinii Krajowej Informacji Skarbowej lub w swoim Urzędzie Skarbowym.

Bank jest zobowiązany zaprezentować przychody/dochody otrzymane w walutach obcych
w złotych polskich, w związku z tym każdorazowo przelicza je według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu zgodnie z art. 11a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dodatkowo, jeśli Twoje świadczenie pochodzi m.in. z Holandii lub Stanów Zjednoczonych Bank jest zobowiązany wykazać przychód/dochód z tytułu emerytury/renty zagranicznej w wartości brutto, tj. uwzględniając w kwocie przychodu/dochodu fakt opodatkowania przedmiotowych przychodów w kraju pochodzenia.

Począwszy od 2015 r. zmieniły się przepisy dotyczące składki na ubezpieczenie zdrowotne od rent/emerytur wypłacanych z krajów UE i EFTA. Obecnie, jeśli oprócz emerytury/renty z zagranicy otrzymujesz także rentę/emeryturę polską i informację o tym fakcie Narodowy Fundusz Zdrowia przekaże do Banku, PKO Bank Polski jest zobowiązany do poboru składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Bank pobiera składkę na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 9% kwoty emerytury lub renty. Podstawę prawną powyższego działania wyznacza art. 79 ust. 1 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.

Tak, składka na ubezpieczenie zdrowotne pobierana przez Bank jest prezentowana w PIT-11,
w poz. 72., w wysokości 7,75% kwoty emerytury/renty z zagranicy.

W PIT-11 w polu dotyczącym pobranych składek zdrowotnych jest prezentowane 7,75% kwoty emerytury/renty z zagranicy, natomiast Bank pobrał 9% podstawy wymiaru składki. Prezentacja w wartości 7,75% kwoty emerytury/renty z zagranicy dokonywana jest w oparciu o art. 35 ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z art. 27b ust. 2 niniejszej ustawy.

Jeśli Twoje świadczenie, zgodnie z regulacjami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jest opodatkowane tylko w innym kraju niż Polska, to – mając na uwadze interpretację przepisów prawa podatkowego wydaną przez Ministra Finansów – Bank nie prezentuje takiego przychodu (dochodu) z tytułu emerytury/renty z zagranicy w PIT-11. Jednakże Bank prezentuje w PIT-11 pobraną od takiego świadczenia składkę na ubezpieczenie zdrowotne w wartości (7,75% emerytury/renty z zagranicy).

Jeśli otrzymywałeś czeki rentowo-emerytalne z zagranicy, które realizowałeś w Banku, osiągnięty w ten sposób przychód powinieneś rozliczyć samodzielnie z urzędem skarbowym, gdyż w trakcie realizacji czeków Bank nie pobierał zobowiązań podatkowych. Wynika to z otrzymanych przez Bank interpretacji przepisów prawa podatkowego wydanych przez Ministra Finansów i Narodowy Fundusz Zdrowia, na podstawie których począwszy od 2015 r. PKO Bank Polski nie pełni już funkcji płatnika zobowiązań podatkowych w przypadku przedstawiania do realizacji czeków
z zagranicy o charakterze emerytalno-rentowym.

W PIT-11 zaprezentowane zostały świadczenia, które wpłynęły bezpośrednio na Twoje konto. Natomiast świadczenia, które zostały zrealizowane za pomocą czeków, powinieneś rozliczyć samodzielnie z urzędem skarbowym. Wynika to z otrzymanych przez Bank interpretacji przepisów prawa wydanych przez Ministra Finansów i Narodowy Fundusz Zdrowia. Na ich podstawie począwszy od 2015 r. PKO Bank Polski nie pełni już funkcji płatnika zobowiązań prawnych w przypadku przedstawiania do realizacji czeków z zagranicy o charakterze emerytalno-rentowym. Jednakże jeśli w trakcie roku zmienił się sposób przekazu emerytury/renty z zagranicy, która zaczęła wpływać bezpośrednio na Twoje konto, Bank – pełniąc funkcje płatnika – pobierał zobowiązania podatkowe.

Art. 82 ust. 2 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych stanowi, że w przypadku, gdy ubezpieczony uzyskuje przychody z więcej niż jednego tytułu do objęcia obowiązkiem ubezpieczenia zdrowotnego, składka na ubezpieczenie zdrowotne opłacana jest od każdego z tych tytułów odrębnie. Fakt poboru składki na ubezpieczenie zdrowotne od polskiej emerytury lub renty nie zwalnia z obowiązku opłacania składki od emerytury/renty zagranicznej.

Podstawą poboru w Polsce składki na ubezpieczenie zdrowotne od świadczeń pochodzących
z krajów UE lub EFTA jest art. 30 w związku z art. 23 Rozporządzenia nr 883/2004 Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) z dnia 29 kwietnia 2004 r. w sprawie koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego. Wskazane przepisy UE odsyłają do ustawodawstwa kraju, gdzie miejsce zamieszkania ma osoba otrzymująca emeryturę/rentę, a więc do przepisów polskich. Wysokość pobieranej przez Bank składki na ubezpieczenie zdrowotne od emerytur/rent z zagranicy powinna być tożsama z wysokością tej składki pobieranej od rent/emerytur polskich. Wynika to z art. 30 Rozporządzenia nr 987/2009 z dnia 16 września 2009 r., które dotyczy wykonywania rozporządzenia (WE) nr 883/2004 w sprawie koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego. Mając na uwadze fakt, że wysokość składki zdrowotnej należnej od polskich świadczeń wynosi 9%, składka w takiej wysokości jest pobierana również od emerytur/rent z zagranicy. Ponadto, jeżeli nie zgadzasz się z obciążeniami pobieranymi w kraju z którego pochodzi emerytura/renta, możesz zwrócić się po wyjaśnienia do instytucji zagranicznej wypłacającej to świadczenie.

Bank pobierając składkę na ubezpieczenie zdrowotne od emerytury/renty otrzymywanej
z zagranicy działa na podstawie przepisów ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.

W przypadku, gdy nie zgadzasz się z poborem składki na ubezpieczenie zdrowotne od otrzymywanej przez Ciebie emerytury/renty z zagranicy lub masz wątpliwości z nim związane skontaktuj się z Narodowym Funduszem Zdrowia. Jeśli przedstawisz dokumenty, w których Narodowy Fundusz Zdrowia stwierdzi, iż pobór składki od otrzymywanego przez Ciebie świadczenia z zagranicy jest niezasadny, Bank zaprzestanie przedmiotowego działania.

Zapadłe i umorzone odsetki od kredytu stanowią zgodnie z prawem podatkowym przychód podatnika, co potwierdzają także liczne interpretacje prawa podatkowego wydane przez Ministra Finansów.
W konsekwencji kwoty wykazane w PIT–11 powinny być wykazane w rubryce „Inne źródła” rocznego zeznania podatkowego.

Przed 2019 r. odsetki od kredytu umorzone w ramach umowy ugody wykazywane były w PIT-8C. Przesunięcie tego rodzaju przychodu między deklaracjami wynika ze zmian przepisów prawa podatkowego.

Dochody wykazane w PIT-11 opodatkowane są wg skali podatkowej (18% lub 32%).

Kwoty wykazane w PIT–11 powinny zostać uwzględnione w rubryce „Inne źródła” rocznego zeznania podatkowego PIT. Szczegółowe informacje na temat wypełniania deklaracji podatkowych uzyskasz na infolinii Krajowej Informacji Podatkowej lub w swoim Urzędzie Skarbowym.

Podatek należy zapłacić na rachunek właściwego Urzędu Skarbowego, ze względu na miejsce zamieszkania. Szczegółowe informacje na temat regulowania zobowiązań podatkowych uzyskasz na infolinii Krajowej Informacji Skarbowej lub w swoim Urzędzie Skarbowym.